平臺(tái)涉稅信息報(bào)送須知：給賣家應(yīng)對(duì)的策略和合規(guī)建議

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送政策，要求平臺(tái)提交賣家相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)。該政策直接影響跨境賣家稅務(wù)合規(guī)方向，核心涉及增值稅與所得稅兩大稅種，推動(dòng)跨境賣家從非規(guī)范運(yùn)營(yíng)向規(guī)范化運(yùn)營(yíng)轉(zhuǎn)型，跨境賣家需依據(jù)政策要求調(diào)整合規(guī)策略，順應(yīng)監(jiān)管導(dǎo)向。其中，亞馬遜已明確將于10月31日前完成首次報(bào)送，覆蓋7月至9月期間賣家的身份、交易量、收入及平臺(tái)傭金等信息，打破了稅務(wù)機(jī)關(guān)與賣家的信息壁壘，提升了賣家經(jīng)營(yíng)壓力。【亞馬遜VC賣家“開號(hào)難、利潤(rùn)薄”痛點(diǎn)突出，10月28日廣州亞馬遜VC大賣增長(zhǎng)研討會(huì)，億級(jí)VC大賣坐鎮(zhèn)，現(xiàn)場(chǎng)講解實(shí)戰(zhàn)案例分析，點(diǎn)此報(bào)名】

一、 政策背景與平臺(tái)報(bào)送要求

1. 政策發(fā)布與推進(jìn)節(jié)點(diǎn)

國(guó)家稅務(wù)總局于6月26日正式發(fā)布《關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)報(bào)送涉稅信息有關(guān)事項(xiàng)的公告》。根據(jù)最新進(jìn)展，亞馬遜將在10月31日前完成首次信息報(bào)送，報(bào)送數(shù)據(jù)周期為7月至9月。

2. 報(bào)送內(nèi)容明細(xì)

平臺(tái)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送兩類核心信息，以亞馬遜平臺(tái)的SUMMARY報(bào)表為例：

報(bào)送內(nèi)容涵蓋兩類核心信息：一是賣家身份信息，包括店鋪名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址及聯(lián)系方式；二是賣家財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，包括涉及交易數(shù)量、商品銷售收入、退款總額、凈收入，以及支付給平臺(tái)的傭金與服務(wù)費(fèi)等。

3. 對(duì)跨境賣家的核心影響

平臺(tái)報(bào)送數(shù)據(jù)將直接同步至稅務(wù)機(jī)關(guān)，打破此前稅務(wù)機(jī)關(guān)與賣家間的信息不對(duì)稱局面。賣家稅務(wù)合規(guī)壓力顯著上升，需提前準(zhǔn)備真實(shí)、完整的賬務(wù)資料，以應(yīng)對(duì)可能的稅務(wù)稽查。

二、主要稅種解析

1. 增值稅政策要點(diǎn)

①境內(nèi)線上銷售：季度銷售額30萬(wàn)元（含）以內(nèi)，可享受增值稅免征政策；季度銷售額超30萬(wàn)元且年度銷售額500萬(wàn)元（含）以內(nèi)，按 1% 征收率申報(bào)增值稅；年度銷售額超500萬(wàn)元，需登記為一般納稅人，適用 13% 增值稅稅率。

②跨境B2B出口：以企業(yè)名義報(bào)關(guān)可享受出口免稅或退稅政策。

③跨境B2C零售出口：通過(guò)正規(guī)報(bào)關(guān)出口（非買單模式），可享受增值稅免稅；采用買單出口模式的，視同內(nèi)銷繳納增值稅。

2. 所得稅計(jì)算原則

①計(jì)算原則：應(yīng)納稅所得額 = 收入－成本－費(fèi)用，依據(jù)企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)計(jì)稅，成本費(fèi)用需有合法憑證支持，缺乏有效票據(jù)將影響稅前扣除。

②小微企業(yè)優(yōu)惠：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，可減按5%稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、 合規(guī)操作建議

1. 收入申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)

增值稅申報(bào)需以平臺(tái)提供的銷售收入為基準(zhǔn)，不得擅自按回款金額或扣除平臺(tái)費(fèi)用后的差額申報(bào)。所得稅申報(bào)時(shí)，允許扣除合理成本費(fèi)用，即使暫未取得發(fā)票，也可憑平臺(tái)數(shù)據(jù)先行入賬，后續(xù)需補(bǔ)全相關(guān)憑證。針對(duì)國(guó)內(nèi)公司賬務(wù)處理，正常原則如下：

2. 成本入賬處理方式

境外對(duì)手方支出（如亞馬遜傭金）無(wú)正式發(fā)票時(shí)，可憑形式發(fā)票結(jié)合平臺(tái)記錄作為入賬依據(jù)，但需留存完整證據(jù)鏈。境內(nèi)采購(gòu)、物流等支出必須取得合規(guī)增值稅發(fā)票，否則無(wú)法享受稅前扣除。

3. 收款賬戶規(guī)范

若使用個(gè)人賬戶收取平臺(tái)款項(xiàng)，存在法人承擔(dān)連帶責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)，個(gè)人資產(chǎn)可能受牽連。建議優(yōu)先采用公司對(duì)公賬戶收款，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與個(gè)人財(cái)務(wù)分離，降低法律及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、稽查重點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

1. 高風(fēng)險(xiǎn)行為識(shí)別

長(zhǎng)期零申報(bào)但平臺(tái)銷量顯著，易觸發(fā)稅務(wù)系統(tǒng)異常預(yù)警。

申報(bào)收入與平臺(tái)報(bào)送數(shù)據(jù)存在嚴(yán)重差異，尤其是申報(bào)收入大幅低于平臺(tái)記錄的情況。

注冊(cè)地址虛假或無(wú)法接收工商信函，可能導(dǎo)致工商異常，進(jìn)而觸發(fā)稅務(wù)稽查。

2. 數(shù)據(jù)一致性管理

增值稅需按全額銷售收入申報(bào)，不可將“銷售額－平臺(tái)傭金”直接作為計(jì)稅基礎(chǔ)。所得稅申報(bào)時(shí)，需在賬面如實(shí)體現(xiàn)各項(xiàng)成本支出，確保與平臺(tái)報(bào)送的成本數(shù)據(jù)基本匹配。

五、 公司架構(gòu)優(yōu)化方案

1. 香港公司三層架構(gòu)設(shè)計(jì)

以香港公司為離岸中樞的三層架構(gòu)設(shè)計(jì)（附架構(gòu)設(shè)計(jì)圖），可實(shí)現(xiàn)跨境資金歸集與風(fēng)險(xiǎn)隔離，進(jìn)一步提升公司合規(guī)性。

第一層（境內(nèi)公司）：僅用于注冊(cè)電商平臺(tái)店鋪，提供所需資質(zhì)。

第二層（香港公司）：作為離岸主體，統(tǒng)一歸集全球銷售收入，通過(guò)簽訂授權(quán)協(xié)議轉(zhuǎn)移經(jīng)營(yíng)權(quán)與風(fēng)險(xiǎn)。

第三層（境內(nèi)運(yùn)營(yíng)公司）：負(fù)責(zé)日常運(yùn)營(yíng)事務(wù)，通過(guò)收取服務(wù)費(fèi)的形式接收香港公司回流資金，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)合理分配。

2. 架構(gòu)實(shí)施注意事項(xiàng)

該架構(gòu)模式已被部分上市公司采用，但并非所有地方稅務(wù)機(jī)關(guān)均認(rèn)可，實(shí)施前需與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通確認(rèn)。若不采用香港公司，可通過(guò)單一國(guó)內(nèi)主體集中歸集多店鋪收入，符合條件后申請(qǐng)出口退稅。

3. 新設(shè)公司合規(guī)路徑

新注冊(cè)公司可直接采用合規(guī)架構(gòu)，避免歷史遺留問(wèn)題；已有業(yè)務(wù)的賣家應(yīng)逐步調(diào)整，自2023年7月起建立規(guī)范賬套，并主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)披露過(guò)往經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)。

六、答疑環(huán)節(jié)核心問(wèn)題匯總

1. 免稅條件與申報(bào)口徑

季度銷售額未超 30 萬(wàn)元時(shí)，應(yīng)如實(shí)申報(bào)以依法享受免稅政策，不可進(jìn)行零申報(bào)。出口報(bào)關(guān)金額與平臺(tái)售價(jià)存在合理差異屬正常情況，只要非惡意低報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常予以認(rèn)可。

2. 賬戶與資金流轉(zhuǎn)

法人個(gè)人賬戶收取平臺(tái)款項(xiàng)存在重大風(fēng)險(xiǎn)，建議優(yōu)先采用公司對(duì)公賬戶收款。第三方平臺(tái)回款可轉(zhuǎn)入公司賬戶，后續(xù)支出需通過(guò)對(duì)公渠道完成，保持資金流閉環(huán)。

3. 特殊情形處理

無(wú)票采購(gòu)且自行報(bào)關(guān)出口的，需判斷是否符合9810或9610監(jiān)管方式，具體需咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門。店鋪?zhàn)赓U與信息授權(quán)協(xié)議需依法簽署，明確權(quán)利歸屬與責(zé)任劃分。香港公司無(wú)需繳納增值稅，僅需申報(bào)利得稅，且認(rèn)可形式發(fā)票，賬務(wù)處理便利性較高。

封面來(lái)源/圖蟲創(chuàng)意

（來(lái)源：雨果跨境編輯部）