Amy聊跨境：延期執(zhí)行！新歐盟VAT稅法?如何影響跨境電商？

新歐盟VAT增值稅法原計(jì)劃在2021.01.01推出，由于疫情的原因推遲到2021.07.01執(zhí)行。這是 20年以來歐盟最大的一次稅務(wù)改革。今天我來給大家分析新歐盟VAT增值稅法的改革將會給我們跨境電商賣家和跨境電商平臺帶來什么樣的影響。

１. 什么是新歐盟VAT稅法

新歐盟VAT稅法的來源和意義

新歐盟VAT增值稅法是為了簡化VAT的注冊及申報(bào)流程；商家可以通過注冊任何一個(gè)歐盟國家的VAT稅號，然后可以做全部歐盟國家的VAT申報(bào)。而不需要注冊多個(gè)歐盟VAT稅號。

歐盟政府為了簡化VAT增值稅法的實(shí)行，把它分成了兩個(gè)階段來進(jìn)行：

第一個(gè)階段是在2015 推出了Mini One Stop Shop (MOSS) VAT， MOSS　VAT只用于電信，廣播和電子服務(wù)行業(yè)。Telecommunications，broadcasting and e-services (digital services) 也稱為‘TBE’。電信，廣播和電子服務(wù)行業(yè)可以在任何一個(gè)歐盟國家注冊VAT，然后在那一個(gè)國家申報(bào)所有歐盟國家的銷售和VAT。

因?yàn)镸OSS VAT的成功實(shí)行，歐盟國家簡化VAT稅法在今年的二月立法通過，第二個(gè)階段將在2021.01.01推出VAT One Stop Shop OSS /VAT一站式服務(wù)。（OSS）VAT 是MOSS VAT的延伸，OSS將取代原有MOSS (只針對電信，廣播和電子服務(wù)業(yè))以外的B2C 行業(yè)， 特別是跨境電商業(yè)。

新歐盟VAT增值稅法的改革的目的是減低電商賣家稅務(wù)合規(guī)的成本，促進(jìn)電子商務(wù)在線銷售并促進(jìn)整個(gè)歐盟單一市場的貿(mào)易往來。

新歐盟VAT增值稅法的實(shí)行將促進(jìn)跨境貿(mào)易，打擊歐盟成員國之間電子商務(wù)VAT增值稅欺詐，并確保歐盟企業(yè)的公平競爭。填補(bǔ)進(jìn)口VAT稅金流失的漏洞，增加線上市場的VAT增值稅收入。

２. 新歐盟VAT稅法將關(guān)閉

進(jìn)口VAT增值稅逃稅的漏洞

從2021.01.01開始，歐盟新VAT增值稅法將取消22歐元以下小包進(jìn)口免稅的規(guī)定。對于單價(jià)貨值在EUR150以下的商品在銷售時(shí)就需要收取VAT。那么這個(gè)新規(guī)定對跨境電商有什么影響呢：

? 杜絕進(jìn)口VAT增值稅免稅漏洞：現(xiàn)在中國的賣家自發(fā)貨，一般來說都會低申報(bào)貨值，也就是說這些從中國自發(fā)去歐洲的貨物，在填寫報(bào)關(guān)單時(shí)，填寫貨值低于22歐元，那么賣家和買家都不需要繳納VAT。也就是說 我們中國的自發(fā)貨在價(jià)格上面是非常有優(yōu)勢的。

? 這個(gè)規(guī)定也保護(hù)了歐盟本土賣家的利益，所有的商品都收取了VAT，本土賣家不會因?yàn)閮r(jià)格的原因而失去競爭力。

? 非歐盟賣家必須選擇在任何一個(gè)歐盟國家注冊IOSS VAT 號碼，要對貨值低于150歐元以下貨物進(jìn)行VAT申報(bào)。

? 150歐元以下的貨值的商品進(jìn)口歐洲時(shí)，需要在包裹上貼有賣家的IOSS VAT號碼；

? 小包進(jìn)口將會有綠色通道，時(shí)效會提高。海關(guān)看到小包裹貼有的IOSS 號碼，就會知道這個(gè)貨物已經(jīng)支付了進(jìn)口VAT。那么海關(guān)將會簡化操作流程，物流配送將會變得更加快速。

３. 跨境電商被認(rèn)為是真正的賣家

承擔(dān)共同的VAT增值稅義務(wù)

電子商務(wù)VAT逃稅估計(jì)每年給歐盟國家造成50億歐元的損失，這個(gè)數(shù)字預(yù)計(jì)到2021年將增長到70億歐元。由于電商平臺對于在線網(wǎng)上銷售起著控制作用，歐盟成員國將跨境電商平臺定義為“電子接口”市場，把電商平臺被視為是真正的賣家。因?yàn)殡娚唐脚_促進(jìn)了第三方賣家對消費(fèi)者的跨境銷售。歐盟成員國定義電商平臺協(xié)助賣家和消費(fèi)者走到在一起，為賣家和買家提供跨境貨物供應(yīng)”。所以新歐盟增值稅法認(rèn)為電商平臺和賣家有共同的VAT增值稅義務(wù)，要求電商平臺代收取商品的增值稅。這個(gè)法案適用于兩個(gè)不同的境況：

? 歐盟商品的遠(yuǎn)距離銷售（即歐盟內(nèi)部商品）

? 進(jìn)口商品的遠(yuǎn)程銷售（即非歐盟商品）

也就是說，從2021年之后，電商平臺負(fù)責(zé)收取銷售VAT。對于商品價(jià)值低于150歐元的商品，買方不需要在進(jìn)口時(shí)繳納進(jìn)口VAT增值稅，而是電商平臺有義務(wù)在貨物出售時(shí)向買方收取VAT增值稅。

４. 新歐盟VAT增值稅法

OSS VAT申報(bào)

新歐盟增值稅改革的核心是引入一站式VAT服務(wù)：VAT One Stop Shop OSS從2021.01.01開始?xì)W盟本土電商賣家在本國家申報(bào)及繳納所有銷售VAT ：歐盟本土國家發(fā)貨的B2C賣家將不再需要注冊其他歐盟國家的VAT增值稅號，歐盟本土賣家可以選擇向自己國家進(jìn)行單一的OSS VAT申報(bào)，在申報(bào)表格里羅列出所有其他歐盟國家的遠(yuǎn)程售額及VAT；然后將所有VAT稅金交給自己國家的稅局，當(dāng)?shù)囟惥謱⑹盏降亩惤鹨院筘?fù)責(zé)轉(zhuǎn)交給相對應(yīng)的歐盟國家。

取消遠(yuǎn)程銷售門檻：根據(jù)現(xiàn)有的歐盟增值稅稅法，電商賣家如果超過了發(fā)貨國家的銷售限額，需要注冊當(dāng)?shù)貒业腣AT并進(jìn)行該國家的VAT申報(bào)。 從2021年1月1日起，新歐盟VAT增值稅法將取消遠(yuǎn)程銷售門檻規(guī)則。跨境電商賣家必須在商品首次出售時(shí)根據(jù)買家居住地址所在國家收取該國家的VAT增值稅，然后通過OSS VAT申報(bào)。OSS VAT申報(bào)是常規(guī)歐盟國內(nèi)增值稅申報(bào)的補(bǔ)充版本。

非歐盟賣家也可以申請使用OSS制度，只需要選擇任何一個(gè)歐盟國家進(jìn)行IOSS VAT注冊和申報(bào)即可。

OSS VAT一般來說是是季度申報(bào)：申報(bào)是按照賣家所在國家常規(guī)的申報(bào)日期來定。一般的VAT申報(bào)都是在網(wǎng)上完成。如果賣家是月申報(bào)，那么需要咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)并確認(rèn)應(yīng)申報(bào)及繳VAT稅款的日期。

? 注意：平臺賣家如果有其他歐盟國家的儲存，將無法使用OSS申報(bào)，賣家必須按照原有的VAT增值稅法在倉庫所在的國家進(jìn)行VAT注冊及申報(bào)。這包括賣家使用Amazon FBA計(jì)劃。

? VAT金額應(yīng)該按照賣家所在國家或者賣家VAT注冊的·國家的貨幣計(jì)算。如果貨幣不一樣，賣家應(yīng)遵循本國或者VAT注冊國家當(dāng)日交易的匯率進(jìn)行換算。

? 微型企業(yè)豁免政策：任何跨境B2C的電商賣家，如果遠(yuǎn)程年銷售額低于10,000歐元，不需要做OSS VAT申報(bào)，但是他們?nèi)匀恍枰獙⑹杖′N售的VAT在本國申報(bào)及繳納。

? OSS是自愿加入：使用OSS VAT申報(bào)不是強(qiáng)制性的。賣家可以仍然保持原有的VAT增值稅注冊和申報(bào)。

電子商務(wù)單一歐盟VAT申報(bào)OSS英國脫歐以后：

? 會馬上取消原有15英鎊的小包進(jìn)口免稅制度，貨值高于135英鎊商品的進(jìn)口VAT還是按照以前一樣，海關(guān)會收取進(jìn)口貨物的VAT

? 英國公司將會像非歐盟賣家一樣對待

? 歐盟賣家在英國銷售，需要注冊英國VAT，并在英國申報(bào)

５. 最新歐盟VAT增值稅法

對跨境電商賣家和平臺的影響

總體來說，新歐盟VAT增值稅改革的核心是引入一站式VAT服務(wù)：OSS，簡化了VAT的申報(bào)和操作流程。新增值稅法的實(shí)行將促進(jìn)跨境貿(mào)易，打擊VAT增值稅欺詐，并確保歐盟企業(yè)的公平競爭。這次改革的目的是確保賣家按照最新的稅法規(guī)定，按照目的地成員國的稅收原則將銷售產(chǎn)品的VAT增值稅正確地支付給買家的成員國。

新歐盟增值稅法的改革將給我們跨境電商賣家?guī)硎裁从绊懩兀?

? 跨境電商企業(yè)將受益于大幅降低跨境增值稅合規(guī)成本

? VAT可以在一個(gè)歐盟國家進(jìn)行，一般來說是季度申報(bào)

? 歐盟企業(yè)能夠與非歐盟企業(yè)平等競爭

? 非歐盟電商賣家可以通過OSS增值稅申報(bào)表抵扣在其他歐盟國家購買貨物的VAT增值稅。

? 不需要記錄遠(yuǎn)程銷售額度

? 電商平臺被定為真正的賣家，需要承擔(dān)VAT代收價(jià)格低于150歐元以下商品的VAT

? 電商平臺會更嚴(yán)格的稽查VAT合規(guī)

? 原有的22歐元以下貨物的免稅進(jìn)口取消，自發(fā)貨賣家需要申請IOSS號碼

? 電商稅務(wù)不合規(guī)很難行走

? 如果賣家在其他歐盟國家有海外儲倉，或者加入了Amazon FBA 計(jì)劃，那么貨物儲倉的國家還是需要注冊VAT，并在當(dāng)?shù)厣陥?bào)

（來源：Amy聊跨境）

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