重大澄清！亞馬遜FBA中國賣家，美國所得稅到底交不交？｜稅務(wù)專家解讀

近期，“美國國稅局（IRS）要求使用亞馬遜FBA倉儲(chǔ)服務(wù)的賣家繳納聯(lián)邦所得稅（最高稅率為21%），未合規(guī)者可能要面臨銷售額30%的追溯征稅和罰款”的消息，在國內(nèi)跨境圈炸開了鍋。

不少中國跨境賣家憂心忡忡：

我只是用了亞馬遜的FBA倉儲(chǔ)服務(wù)，怎么就要在美國交稅了？會(huì)不會(huì)面臨中美雙重征稅，利潤直接被抽走一半？

面對(duì)這場突如其來的“美國稅務(wù)風(fēng)暴”，我們必須冷靜看待：這到底是真政策，還是被夸大的解讀？對(duì)中國賣家意味著什么？

本文，希望通過梳理本次事件源頭、美國IRS政策真相及合規(guī)路徑，幫助各位賣家朋友理清“要不要交、怎么合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)怎么防”三大核心問題。

一、事件溯源：恐慌從何而來？兩個(gè)版本要分清

這次的稅務(wù)焦慮，源于兩類文章的傳播，但真相遠(yuǎn)比傳言冷靜：

1、美國稅代源頭：IRS確實(shí)在加強(qiáng)電商監(jiān)管，但沒針對(duì)FBA賣家“出新規(guī)” 

最早是美國某稅代發(fā)文聲明：

2025年，美國國稅局（IRS）將加強(qiáng)對(duì)在線賣家（如Shopify、Etsy和Amazon等平臺(tái)賣家）的稅務(wù)執(zhí)法，通過1099-K表格+大數(shù)據(jù)分析，與第三方支付處理器（如PayPal、Stripe）合作匹配交易數(shù)據(jù)，識(shí)別漏報(bào)收入的賣家（比如因退款、運(yùn)費(fèi)等被誤計(jì)入收入?yún)s沒調(diào)整）。

但注意：這是常規(guī)監(jiān)管升級(jí)，不是專門針對(duì)亞馬遜FBA中國賣家的“新政策”。

（圖片來源：ACCESS Newswire）

2、國內(nèi)流傳版本：這些“重點(diǎn)”多是誤讀，別被帶偏！

在探討完美國本土源頭文章后，我們?cè)賮砜磭鴥?nèi)跨境圈流傳的版本。多篇文章稱：

美國國稅局（IRS）近期加強(qiáng)了對(duì)跨境電商賣家的稅務(wù)監(jiān)管，根據(jù)最新《跨境電商稅務(wù)指引》，使用亞馬遜FBA倉儲(chǔ)服務(wù)的賣家將被視為在美國擁有固定營業(yè)場所，其收入自動(dòng)歸類為有效關(guān)聯(lián)收入（ECI），需填寫1120-F表格繳納聯(lián)邦所得稅（最高稅率21%），未合規(guī)者可能面臨銷售額30%的追溯征稅和罰款。中國賣家首當(dāng)其沖，面臨中美雙重征稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際稅負(fù)或超50%，合規(guī)成本激增，可能導(dǎo)致低利潤賣家退出市場。

這一政策源于美國財(cái)政債務(wù)壓力、OECD全球稅改和中國賣家過去避稅爭議。

雖然目前無法考證第一個(gè)散布消息的文章來源于何處，但通過我們?nèi)W(wǎng)檢索發(fā)現(xiàn)：

? IRS未出臺(tái)《跨境電商稅務(wù)指引》：IRS官網(wǎng)唯一可能相關(guān)的文章，是2025年5月5日針對(duì)“有效關(guān)聯(lián)收入（ECI）”更新的說明頁，無專門針對(duì)跨境電商的新規(guī)。因此，目前涉美跨境電商的稅務(wù)義務(wù)仍然屬于多法條結(jié)合+專業(yè)判斷層面上而言。

? “亞馬遜FBA=固定經(jīng)營場所”不成立：核心爭議點(diǎn)我們?cè)诘谌糠旨?xì)拆，結(jié)論先給你——單純使用亞馬遜FBA倉儲(chǔ)服務(wù)，不算美國稅法里的“常設(shè)機(jī)構(gòu)”。

? 雙重征稅超50%是夸張：根據(jù)1984年4月30日中美簽訂的《關(guān)于避免所得稅雙重征稅與防止偷稅漏稅的協(xié)定》，只要跨境賣家通過1120-F表合規(guī)申報(bào)，并在報(bào)表上填寫相應(yīng)的稅收協(xié)議使用條款，就能避免雙重征稅，以及免除稅金繳納義務(wù)。

二、搞懂背景：IRS為啥突然盯著跨境電商？

不是“突然”，而是必然。2020年后，美國電商爆發(fā)式增長，也讓稅務(wù)漏洞暴露，IRS只能“追著市場補(bǔ)監(jiān)管”。

先看一個(gè)2020-2025年，美國稅務(wù)執(zhí)法調(diào)整與報(bào)告門檻變化表，理解監(jiān)管升級(jí)的底層邏輯：

（圖片來源：Amy聊跨境）

總體而言，電商火熱是監(jiān)管加強(qiáng)的驅(qū)動(dòng)因素：

增長帶來機(jī)會(huì)，但也放大稅務(wù)漏洞，IRS通過技術(shù)（如數(shù)據(jù)分析）和政策（如Fresh Start程序）響應(yīng)，以確保稅基穩(wěn)定。因此，在可以預(yù)見的將來，美國電商產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)監(jiān)管趨勢應(yīng)為不斷加強(qiáng)。

三、核心疑問拆解：亞馬遜FBA中國賣家到底要不要交美國所得稅？

想搞懂“交不交稅”，關(guān)鍵要理清3個(gè)概念：常設(shè)機(jī)構(gòu)、ECI（有效關(guān)聯(lián)收入）、1120-F表格，這也是跨境賣家最容易混淆的點(diǎn)。

1、關(guān)鍵前提：亞馬遜FBA倉儲(chǔ)算不算“常設(shè)機(jī)構(gòu)”？（決定你要不要在美國繳稅）

“常設(shè)機(jī)構(gòu)”是國際稅法的核心——如果外國企業(yè)在美國有“常設(shè)機(jī)構(gòu)”，才需要在美國繳所得稅；沒有，則主要在母國（中國）繳稅。

根據(jù)《中華人民共和國政府和美利堅(jiān)合眾國政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》（以下簡稱“中美稅收協(xié)定”）（1984年4月30日簽訂，至今有效）：

? 明確排除：“專為儲(chǔ)存、陳列或者交付本企業(yè)貨物的設(shè)施/庫存，不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)”。

? 亞馬遜FBA倉庫的性質(zhì)匹配：亞馬遜FBA倉庫本身的所有權(quán)屬于亞馬遜，賣家只放貨物，且亞馬遜FBA倉儲(chǔ)服務(wù)是亞馬遜給所有賣家的公共服務(wù)，不需要賣家額外投入人力、設(shè)備、貨運(yùn)等，完全符合“單純儲(chǔ)存/交付”的定義。

?? 爭議點(diǎn)：亞馬遜FBA倉儲(chǔ)服務(wù)包含打包運(yùn)輸、尾程派送、訂單交付、倉庫調(diào)配、運(yùn)營支持、收款付款等其他服務(wù)，有美國法律和稅務(wù)專家認(rèn)為這些活動(dòng)已經(jīng)“超出輔助性質(zhì)”，但目前尚無官方指引的定論，且在中美稅收協(xié)定中，尚無此相關(guān)“反碎片化規(guī)則”規(guī)定（即多個(gè)準(zhǔn)備或輔助性活動(dòng)疊加不算常設(shè)機(jī)構(gòu)），美國也尚未在其國際稅收協(xié)定模板中加入“反碎片化規(guī)則”。

因此，單純使用亞馬遜FBA倉儲(chǔ)服務(wù)，目前不構(gòu)成“常設(shè)機(jī)構(gòu)”，這是你不用在美國繳納所得稅的核心依據(jù)。

2、繞不開的ECI：我的跨境電商收入算不算ECI？（決定你要不要申報(bào)）

ECI（Effectively Connected Income，有效關(guān)聯(lián)收入）的定義是：外國人士（可以是外國企業(yè)或非居民外國人）在美國從事“貿(mào)易或業(yè)務(wù)（USTB）”時(shí)，所有與該貿(mào)易或業(yè)務(wù)開展相關(guān)的來自美國來源的收入將被視為“有效連接收入”。

? 跨境電商算USTB：IRS明確“任何為從銷售貨物或提供服務(wù)中產(chǎn)生收入而進(jìn)行的活動(dòng)，都算USTB”，跨境電商顯然屬于該范疇；

? 收入算ECI：只要是美國消費(fèi)者的訂單收入，不管貨物從美國還是中國發(fā)出，只要所有權(quán)在美國轉(zhuǎn)移（比如從亞馬遜FBA倉庫發(fā)貨），就屬于ECI。

但注意：ECI是“申報(bào)義務(wù)”的依據(jù)，不是“繳稅義務(wù)”的依據(jù)——你有ECI，需要申報(bào)，但不一定需要繳稅（因?yàn)椤坝袩o常設(shè)機(jī)構(gòu)”是繳稅的前提）。

3、1120-F表格：我必須填嗎？怎么填才能免稅？

1120-F表格是美國國稅局（IRS）要求外國公司提交的所得稅申報(bào)表，很多中國跨境賣家看到“要填表格”就慌了，以為要繳稅，其實(shí)不然：

哪些情況必須填1120-F表格？

- 業(yè)務(wù)屬于USTB的范疇（跨境電商必屬）；

- 有ECI（美國訂單收入必屬）；

- 采用中美稅收協(xié)定條款（比如用“無常設(shè)機(jī)構(gòu)”免稅）。

關(guān)鍵：填了表但不一定需要繳稅

根據(jù)《中美稅收協(xié)定》第七條第一款可知：“企業(yè)利潤僅需在母國繳稅，除非存在常設(shè)機(jī)構(gòu)”。所以填寫1120-F表格時(shí)，只需：

- 附上8833表格（披露稅收協(xié)定使用立場），說明“無常設(shè)機(jī)構(gòu)，按中美稅收協(xié)定無需在美國繳稅”；

- 核算邏輯：ECI收入-相關(guān)成本（運(yùn)費(fèi)、平臺(tái)費(fèi)等）=利潤，但因無常設(shè)機(jī)構(gòu)，最終稅額為0。

在此，提醒：申報(bào)≠繳稅，不申報(bào)才會(huì)有罰款（每月5%，上限25%），別因怕麻煩漏報(bào)。

四、賣家行動(dòng)指南：過去沒申報(bào)怎么辦？未來怎么合規(guī)？

搞懂了政策，更重要的是“怎么落地”——尤其是之前沒做稅務(wù)申報(bào)的賣家，如何補(bǔ)救？未來如何避免風(fēng)險(xiǎn)？

1、緊急補(bǔ)救：給過去的年份提交“保護(hù)性申報(bào)”（避免罰款）

如果之前沒填1120-F表格，別慌，IRS仍允許提交“保護(hù)性申報(bào)”（Protective Return）：

- 作用：即使未來IRS認(rèn)定你有稅責(zé)，也能追溯扣除成本，避免“按毛收入征稅”（損失更大）；

- 時(shí)效：需在原始申報(bào)到期日后18 個(gè)月內(nèi)提交（比如2023年的稅，最晚2025年6月前提交）；

- 豁免情況：如果是“非故意漏報(bào)”（如不知道義務(wù)、首次做跨境、主動(dòng)發(fā)現(xiàn)并糾正等），可申請(qǐng)IRS豁免逾期罰款，一次性補(bǔ)報(bào)多年。

※ 建議：從你開始做美國站的年份起，補(bǔ)報(bào)保護(hù)性申報(bào)，提前占據(jù)合規(guī)高地。

2、特殊情況：香港賣家、州稅要注意！

? 香港賣家無協(xié)定：由于香港與美國之間沒有雙邊稅收協(xié)定，即使無常設(shè)機(jī)構(gòu)，也需按1120-F表格申報(bào)并繳納“ECI 稅+BPT稅”；

?? 州稅別忽略：美國多數(shù)州有州所得稅（比如加州、紐約州），即使聯(lián)邦免稅，也可能需要申報(bào)州稅，需根據(jù)亞馬遜FBA倉庫所在州具體分析。

3、國內(nèi)義務(wù)：別忘在中國繳所得稅（避免雙重征稅的另一面）

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一章第三條：“居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅”。所以：

你在美國的訂單利潤，雖然不用在美國繳稅，但需要在中國按25%（一般企業(yè)）或15%（高新技術(shù)企業(yè)）繳所得稅。

（圖片來源：中華人民共和國中央人民政府）

五、結(jié)語：美國稅務(wù)監(jiān)管在加強(qiáng)，但不用恐慌

2025年IRS加強(qiáng)電商稽查是事實(shí)（1099-K門檻降至2500美元，數(shù)據(jù)匹配更嚴(yán)），但亞馬遜FBA中國賣家的核心合規(guī)邏輯沒變：

- 不用繳美國所得稅：單純亞馬遜FBA倉儲(chǔ)服務(wù)不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，按中美稅收協(xié)定，主要在國內(nèi)繳稅；

- 必須履行申報(bào)義務(wù)：有ECI就要填“1120-F表格+8833表格”，不申報(bào)會(huì)有罰款；

- 主動(dòng)補(bǔ)救是關(guān)鍵：過去沒申報(bào)的，盡快補(bǔ)交“保護(hù)性申報(bào)”，別等IRS找上門；

- 長期關(guān)注稅務(wù)政策：中美稅收協(xié)定可能隨地緣政治調(diào)整，亞馬遜FBA尾程服務(wù)的爭議也需跟蹤，建議找專業(yè)稅務(wù)顧問定期復(fù)核方案。

最后，跨境電商的合規(guī)化是必然趨勢，稅務(wù)不是“選擇題”，而是“生存題”，在此與各位賣家朋友共勉?。?！

封面來源/圖蟲創(chuàng)意

（來源：Amy聊跨境）

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