在美國(guó)有研發(fā)，可以試著用R&D抵免減稅

研發(fā)抵免R&D算是現(xiàn)行美國(guó)稅法下，最重要的稅收抵免之一。

在美國(guó)有研發(fā)團(tuán)隊(duì)的出海企業(yè)，可以充分利用好這個(gè)稅收抵免，來(lái)盡可能降低應(yīng)付的稅款。

01 什么是R&D抵免？

由于擔(dān)憂美國(guó)企業(yè)的研發(fā)投入不足，美國(guó)國(guó)會(huì)在1981年專(zhuān)門(mén)針對(duì)研發(fā)費(fèi)用，推出了專(zhuān)門(mén)的所得稅抵免政策，以緩解企業(yè)在商業(yè)活動(dòng)中承擔(dān)研發(fā)項(xiàng)目人員和物資成本的顧慮。

但研發(fā)抵免不是所有企業(yè)都能享受的，美國(guó)國(guó)稅局IRS對(duì)研發(fā)抵免有著一定的要求。

根據(jù)IRS規(guī)定，要享受《國(guó)內(nèi)稅收法典》第41條規(guī)定的研發(fā)稅收抵免，納稅人必須從事「合格研究」。

而「合格研究」則需滿足以下4項(xiàng)測(cè)試。

1. 第174條測(cè)試

研發(fā)活動(dòng)支出必須符合第174條扣除條件，也就是與納稅人商業(yè)活動(dòng)相關(guān)的實(shí)驗(yàn)，或?qū)嶒?yàn)室的研發(fā)成本。

2. 技術(shù)信息測(cè)試

IRS要求納稅人開(kāi)展研究的目的，需要是「發(fā)現(xiàn)技術(shù)性信息」，并意圖將該信息應(yīng)用于開(kāi)發(fā)新的或改進(jìn)的商業(yè)組件。

不過(guò)，要是沒(méi)有成功開(kāi)發(fā)出新產(chǎn)品或做出改進(jìn)也沒(méi)關(guān)系，只要研究目的符合上述要求，即視為合格。

3. 實(shí)驗(yàn)過(guò)程測(cè)試

合格研究活動(dòng)必須屬于實(shí)驗(yàn)過(guò)程的一部分，旨在實(shí)現(xiàn)新的或改進(jìn)的功能、性能或可靠性；同時(shí)，實(shí)驗(yàn)過(guò)程需可評(píng)估、可量化。

4. 商業(yè)組件測(cè)試

納稅人需對(duì)每個(gè)商業(yè)組件單獨(dú)應(yīng)用合格研究測(cè)試。

若某產(chǎn)品整體不滿足測(cè)試條件，可嘗試使用「縮限規(guī)則」，即針對(duì)產(chǎn)品中最關(guān)鍵的子元素進(jìn)行測(cè)試，直至某一子集滿足測(cè)試要求。

要是追溯至最基礎(chǔ)元素仍不滿足測(cè)試要求，IRS也可以放寬限度，允許納稅人使用研發(fā)抵免。

02 什么算是合格的研發(fā)費(fèi)用？

合格研究產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用，就屬于合格研究費(fèi)用。

IRS將合格研究費(fèi)用定義為「內(nèi)部研究費(fèi)用與合同研究費(fèi)用之和」。

其中，內(nèi)部研究費(fèi)用包括員工從事合格研究服務(wù)的工資、用于開(kāi)展合格研究的耗材，以及用于開(kāi)展合格研究的計(jì)算機(jī)費(fèi)用三大部分。

對(duì)于員工工資這塊，IRS要求公司準(zhǔn)確識(shí)別工資計(jì)入「合格研究費(fèi)用」內(nèi)的員工。

在審查時(shí)，IRS會(huì)審查工資記錄、崗位描述、績(jī)效評(píng)估、日程表等日常文件信息。

而合格工作時(shí)長(zhǎng)，也是申請(qǐng)稅收抵免的關(guān)鍵。

IRS強(qiáng)調(diào)，「判斷員工是否從事合格服務(wù)，不應(yīng)僅依據(jù)崗位描述或頭銜，而應(yīng)基于員工在特定時(shí)間段內(nèi)的實(shí)際工作內(nèi)容?！?/p>

不過(guò)，不是所有的研發(fā)活動(dòng)都滿足研發(fā)抵免的條件。

IRS明確規(guī)定，以下活動(dòng)不適用第41條研發(fā)稅收抵免——

? 商業(yè)組件開(kāi)始生產(chǎn)后的任何研究

? 現(xiàn)有商業(yè)組件的適應(yīng)性研究

? 通過(guò)實(shí)物拆解、圖紙、詳細(xì)規(guī)格或公開(kāi)信息復(fù)制現(xiàn)有商業(yè)組件的研究

? 效率調(diào)查、常規(guī)數(shù)據(jù)收集或普通質(zhì)量控制測(cè)試

? 在美國(guó)境外開(kāi)展的研究

? 由他人或政府實(shí)體通過(guò)撥款、合同等形式資助的研究

（來(lái)源：艾凡咨詢公眾號(hào)）

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