跨境電商外匯監(jiān)管政策法規(guī)梳理

作為新業(yè)態(tài)，跨境電商領(lǐng)域面臨諸多的問題，海關(guān)監(jiān)管、出口退稅、國內(nèi)稅收的免抵、商品質(zhì)量監(jiān)管等等。這其中，企業(yè)的外匯收支、國家的外匯監(jiān)管是其中一個關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。相比進(jìn)出境海關(guān)監(jiān)管、稅務(wù)處理，外匯收支并未得到足夠的重視，這一方面是緣于企業(yè)的資金進(jìn)出在實踐中還走得通，另一方面是還未出現(xiàn)大范圍的被查處的違法違規(guī)案件。但需要重視的是隨著國家外匯監(jiān)管力度的加大，跨境電商企業(yè)外匯資金流動合規(guī)必須被提上日程。以下來源：深圳物流與供應(yīng)鏈管理協(xié)會

兩點提示：

在梳理外匯監(jiān)管綜合領(lǐng)域的政策法規(guī)之前，需要說明以下兩個問題：

第一，在外匯監(jiān)管領(lǐng)域下的跨境電商是一個廣義上的跨境電商，是對通過電子商務(wù)手段完成交易涉及商品跨境的一切貿(mào)易方式下資金進(jìn)出的規(guī)范。這不同于海關(guān)監(jiān)管意義上的跨境電商，海關(guān)監(jiān)管領(lǐng)域的跨境電商是符合特定監(jiān)管條件，通過特定監(jiān)管方式（諸如1210、9610、9710、9810、1239、1039等代碼表示的監(jiān)管方式）進(jìn)出境的規(guī)范。海關(guān)監(jiān)管意義上的跨境電商明顯是狹義上的跨境電商。

第二，外匯監(jiān)管政策與國家0近年來對跨境電商整體監(jiān)管政策相一致，在資金進(jìn)出、外匯監(jiān)管方面，政策的導(dǎo)向是“包容審慎”，更多地體現(xiàn)出鼓勵創(chuàng)新、先行先試，其中的有些做法也確實較之傳統(tǒng)有著更大的突破。

01、外匯監(jiān)管綜合領(lǐng)域的基礎(chǔ)性規(guī)范文件

（一）以《中華人民共和國外匯管理條例》為代表

《外匯管理條例》是我國外匯監(jiān)管綜合領(lǐng)域的基礎(chǔ)性規(guī)范，也是外匯監(jiān)管的主要依據(jù)。其中，《外匯管理條例》第十二條規(guī)定，經(jīng)常項目外匯收支應(yīng)當(dāng)具有真實、合法的交易基礎(chǔ)。經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院外匯管理部門的規(guī)定，對交易單證的真實性及其與外匯收支的一致性進(jìn)行合理審查。跨境電商企業(yè)所開展的貨物進(jìn)出口交易屬于經(jīng)常項目中涉及貨物的交易項目，企業(yè)應(yīng)確保收付匯的交易基礎(chǔ)為真實合法的。

真實、合法的交易基礎(chǔ)，這一條件是外匯收支的基石，是外匯收支合理存在的支撐。失去這一基礎(chǔ)，則基于該交易的外匯收支相應(yīng)變成不真實、不合法的行為。

另外，金融機(jī)構(gòu)除了對交易的真實性有合理審查義務(wù)外，對交易與外匯收支的一致性也要進(jìn)行合理審查。

《外匯管理條例》中的以下條款也值得注意：

第十三條 經(jīng)常項目外匯收入，可以按照國家有關(guān)規(guī)定保留或者賣給經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。

第十四條 經(jīng)常項目外匯支出，應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院外匯管理部門關(guān)于付匯與購匯的管理規(guī)定，憑有效單證以自有外匯支付或者向經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)購匯支付。

第三十九條 有違反規(guī)定將境內(nèi)外匯轉(zhuǎn)移境外，或者以欺騙手段將境內(nèi)資本轉(zhuǎn)移境外等逃匯行為的，由外匯管理機(jī)關(guān)責(zé)令限期調(diào)回外匯，處逃匯金額30%以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處逃匯金額30%以上等值以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十條有違反規(guī)定以外匯收付應(yīng)當(dāng)以人民幣收付的款項，或者以虛假、無效的交易單證等向經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)騙購?fù)鈪R等非法套匯行為的，由外匯管理機(jī)關(guān)責(zé)令對非法套匯資金予以回兌，處非法套匯金額30%以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處非法套匯金額30%以上等值以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十七條金融機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，由外匯管理機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，并處20萬元以上100萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重或者逾期不改正的，由外匯管理機(jī)關(guān)責(zé)令停止經(jīng)營相關(guān)業(yè)務(wù)：

（一）辦理經(jīng)常項目資金收付，未對交易單證的真實性及其與外匯收支的一致性進(jìn)行合理審查的；

（二）違反規(guī)定辦理資本項目資金收付的；

（三）違反規(guī)定辦理結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的；

（四）違反外匯業(yè)務(wù)綜合頭寸管理的；

（五）違反外匯市場交易管理的。

（二）外匯監(jiān)管綜合領(lǐng)域的其他基礎(chǔ)性規(guī)范文件

其他基礎(chǔ)性規(guī)范文件還包括：《個人外匯管理辦法》（中國人民銀行令 2006 年第 3 號）、《個人外匯管理辦法實施細(xì)則》（ 匯發(fā)【2007】1 號）、《國家外匯管理局關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)貿(mào)易投資便利化完善真實性審核的通知》（匯發(fā)【2016】7 號）、《國家外匯管理局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)外匯管理改革完善真實合規(guī)性審核的通知》（匯發(fā)【2017】3 號）、《國家外匯管理局關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)跨境貿(mào)易投資便利化的通知》（匯發(fā)【2019】28號）、《國家外匯管理局關(guān)于優(yōu)化外匯管理、支持涉外業(yè)務(wù)發(fā)展的通知》（匯發(fā)【2020】8號）。

1.《個人外匯管理辦法》

《個人外匯管理辦法》及《個人外匯管理辦法實施細(xì)則》主要是調(diào)整個人外匯業(yè)務(wù)的操作。

根據(jù)《個人外匯管理辦法》第七條的規(guī)定，銀行和個人在辦理個人外匯業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵守本辦法的相關(guān)規(guī)定，不得以分拆等方式逃避限額監(jiān)管，也不得使用虛假商業(yè)單據(jù)或者憑證逃避真實性管理。本條是《外匯管理條例》第十二條真實性要求在個人外匯業(yè)務(wù)方面的細(xì)化，個人辦理外匯業(yè)務(wù)所提供的相關(guān)單證也必須滿足真實性的要求。

第九條 對個人結(jié)匯和境內(nèi)個人購匯實行年度總額管理。年度總額內(nèi)的，憑本人有效身份證件在銀行辦理；超過年度總額的，經(jīng)常項目項下憑本人有效身份證件和有交易額的相關(guān)證明等材料在銀行辦理，資本項目項下按照第三章有關(guān)規(guī)定辦理。

關(guān)于個人年度總額，限制額度為個人結(jié)匯和境內(nèi)個人購匯便利化額度分別為每人每年等值5萬（含）美元。但在2020年發(fā)布的便利政策文件中，對于利用個人外匯賬戶開展相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)的外匯收支，在滿足一定條件下，是不占用個人外匯年度總額限制的，這省去了很多個人對外貿(mào)易經(jīng)營者的麻煩，不需要再去借用親朋好友的額度。

第十條 從事貨物進(jìn)出口的個人對外貿(mào)易經(jīng)營者，在商務(wù)部門辦理對外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)登記備案后，其貿(mào)易外匯資金的收支按照機(jī)構(gòu)的外匯收支進(jìn)行管理。

第十一條 個人進(jìn)行工商登記或者辦理其他執(zhí)業(yè)手續(xù)后，可以憑有關(guān)單證辦理委托具有對外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)的企業(yè)代理進(jìn)出口項下及旅游購物、邊境小額貿(mào)易等項下外匯資金收付、劃轉(zhuǎn)及結(jié)匯。

第十條和第十一條為個人對外貿(mào)易經(jīng)營者開展外匯收支業(yè)務(wù)提供了兩個思路：個人辦理對外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)登記備案后以個人名義開展外匯收支；委托具有對外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)的企業(yè)開展外匯收支。

2.《個人外匯管理辦法實施細(xì)則》

《個人外匯管理辦法實施細(xì)則》第九條規(guī)定，個人經(jīng)常項目項下經(jīng)營性外匯收支按以下規(guī)定辦理：

（一）個人對外貿(mào)易經(jīng)營者辦理對外貿(mào)易購付匯、收結(jié)匯應(yīng)通過本人的外匯結(jié)算賬戶進(jìn)行；其外匯收支、進(jìn)出口核銷、國際收支申報按機(jī)構(gòu)管理。

個人對外貿(mào)易經(jīng)營者指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，取得個人工商營業(yè)執(zhí)照或者其他執(zhí)業(yè)證明，并按照國務(wù)院商務(wù)主管部門的規(guī)定，辦理備案登記，取得對外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)，從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的個人。

（二）個體工商戶委托有對外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)的企業(yè)辦理進(jìn)口的，本人憑其與代理企業(yè)簽定的進(jìn)口代理合同或協(xié)議購匯，所購?fù)鈪R通過本人的外匯結(jié)算賬戶直接劃轉(zhuǎn)至代理企業(yè)經(jīng)常項目外匯賬戶。

個體工商戶委托有對外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)的企業(yè)辦理出口的，可通過本人的外匯結(jié)算賬戶收匯、結(jié)匯。結(jié)匯憑合同及物流公司出具的運輸單據(jù)等商業(yè)單證辦理。代理企業(yè)將個體工商戶名稱、賬號以及核銷規(guī)定的其他材料向所在地外匯局報備后，可以將個體工商戶的收賬通知作為核銷憑證。

（三）境外個人旅游購物貿(mào)易方式項下的結(jié)匯，憑本人有效身份證件及個人旅游購物報關(guān)單辦理。

本條在《個人外匯管理辦法》第十條、第十一條的基礎(chǔ)上，增加了個人旅游購物下的結(jié)匯方式。但根據(jù)海關(guān)總署公告2017年第34號規(guī)定，“旅游購物商品”（0139）已被廢止，取而代之的是市場采購（1039）貿(mào)易方式，市場采購將單票報關(guān)單商品貨值提高到15萬（含）美元以下，相比旅游購物的5萬美元有大幅度的提升。關(guān)于本條第三款的適用，外管局并沒有根據(jù)海關(guān)總署的修改做出相應(yīng)的調(diào)整，但從有利于外貿(mào)發(fā)展的角度來看，個人市場采購貿(mào)易方式下的結(jié)匯，很大可能性也是允許本人有效身份證件及市場采購報關(guān)單辦理的。

02、外匯監(jiān)管綜合領(lǐng)域的核心性規(guī)范

（一）以《支付機(jī)構(gòu)外匯業(yè)務(wù)管理辦法》為代表

上文的基礎(chǔ)性規(guī)范為通用規(guī)范，即適用于多種貿(mào)易方式的規(guī)范，如一般貿(mào)易、加工貿(mào)易等，而不僅僅只是針對跨境電商。本部分所介紹的核心性規(guī)范，則是指在跨境電商領(lǐng)域內(nèi)，針對跨境電商外匯監(jiān)管的核心政策。這些核心政策出臺的目的并不一定只是為了便利跨境電商，而是從更大的層面便利貿(mào)易發(fā)展，其中包含一種新興的貿(mào)易業(yè)態(tài)-跨境電商。

2019年4月，外管局正式發(fā)布《支付機(jī)構(gòu)外匯業(yè)務(wù)管理辦法》（匯發(fā)【2019】13 號），該管理辦法將便利跨境電商收付匯落到實處，允許銀行與支付機(jī)構(gòu)合作，為跨境電商企業(yè)提供外匯收付服務(wù)。具體來說，銀行在滿足交易信息采集、真實性審核等條件下，可以憑交易電子信息為跨境電子商務(wù)經(jīng)營者、購買商品或服務(wù)的消費者提供結(jié)售匯及相關(guān)資金收付服務(wù)。需要注意的是，交易電子信息是指購買人下單、支付、物流運輸?shù)刃畔?，與交易電子單證，即支付單、訂單、物流單不一樣。從這個角度來說，確實是為跨境電商企業(yè)提供了很大的便利，無需提供相關(guān)單證驗核，只需要提供相關(guān)信息，就能完成外匯的收付，為跨境電商企業(yè)節(jié)省了較多的時間和人力。

（二）匯發(fā)【2020】8號文

此外，還有今年發(fā)布的兩個通知：《國家外匯管理局關(guān)于優(yōu)化外匯管理、支持涉外業(yè)務(wù)發(fā)展的通知》（匯發(fā)【2020】8號）、《國家外匯管理局關(guān)于支持貿(mào)易新業(yè)態(tài)發(fā)展的通知》（匯發(fā)【2020】11 號）。在 匯發(fā)【2020】8號文中，明確提出要優(yōu)化銀行跨境電商外匯結(jié)算，允許更多的銀行按照《支付機(jī)構(gòu)外匯業(yè)務(wù)管理辦法》的規(guī)定，在滿足交易信息采集、真實性審核等條件下，憑交易電子信息為跨境電子商務(wù)市場主體提供結(jié)售匯及相關(guān)資金收付服務(wù)。這意味著銀行可以參與到跨境電商的外匯收支業(yè)務(wù)當(dāng)中來，這對銀行本身的業(yè)務(wù)長遠(yuǎn)發(fā)展有利，更對跨境電商的發(fā)展有利，也體現(xiàn)了國家從多個層面來扶持跨境電商的發(fā)展。

（三）匯發(fā)【2020】11號文

在匯發(fā)【2020】11 號文中，提及了多種貿(mào)易新業(yè)態(tài)，包括跨境電商、市場采購、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)，第一條的內(nèi)容就與匯發(fā)【2020】8號文的規(guī)定相同，并更進(jìn)一步規(guī)定，允許支付機(jī)構(gòu)在滿足客戶身份識別、交易電子信息采集、真實性審核等條件下，憑交易電子信息為跨境電子商務(wù)和外貿(mào)綜合服務(wù)等貿(mào)易新業(yè)態(tài)市場主體提供結(jié)售匯及相關(guān)資金收付服務(wù)。

此外，匯發(fā)【2020】11 號文還為跨境電商外匯收支設(shè)置了許多開創(chuàng)性的便利。對從事跨境電子商務(wù)的企業(yè)，允許其將出口貨物在境外發(fā)生的倉儲、物流、稅收等費用與出口貨款軋差結(jié)算，并按規(guī)定辦理實際收付數(shù)據(jù)和還原數(shù)據(jù)申報。跨境電子商務(wù)企業(yè)出口至海外倉銷售的貨物，匯回的實際銷售收入可與相應(yīng)貨物的出口報關(guān)金額不一致?？缇畴娮由虅?wù)企業(yè)按現(xiàn)行貨物貿(mào)易外匯管理規(guī)定報送外匯業(yè)務(wù)報告。這條規(guī)定提高了企業(yè)跨境收支的靈活性，減少了企業(yè)資金跨境占用?？缇畴娚唐髽I(yè)只要是正規(guī)報關(guān)，就能夠收匯，解決了此前海外倉貨物銷售后難以通過渠道回款的問題。

對于從事跨境電子商務(wù)的境內(nèi)個人，可以通過個人外匯賬戶辦理跨境電子商務(wù)外匯結(jié)算。境內(nèi)個人辦理跨境電子商務(wù)項下結(jié)售匯，提供有交易額的證明材料或交易電子信息的，不占用個人年度便利化額度。這一條解決了個人從事跨境電商和市場采購貿(mào)易貨款結(jié)算的后顧之憂。上文提到的個人外匯年度總額限制問題，匯發(fā)【2020】11 號文將其解決了。

另外，外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)可以根據(jù)客戶委托，代辦出口收匯手續(xù)。經(jīng)辦銀行可憑外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)推送的交易電子信息辦理出口收匯，外匯或結(jié)匯資金直接進(jìn)入委托客戶的賬戶。允許外綜服企業(yè)代辦出口收匯手續(xù)，有利于小微型外貿(mào)企業(yè)開拓國際市場，有效降低報關(guān)、物流、結(jié)算等方面的外貿(mào)綜合成本。根據(jù)《個人外匯管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，傳統(tǒng)的被委托企業(yè)一般都是具備外貿(mào)經(jīng)營權(quán)的進(jìn)出口企業(yè)，但隨著外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的不斷發(fā)展，不僅能為生產(chǎn)型企業(yè)提供物流、報關(guān)、信保、融資等服務(wù)，還能提供出口收匯、出口退稅的服務(wù)，這能大大降低許多國內(nèi)中小型生產(chǎn)企業(yè)的成本，同時還有助于促進(jìn)我國的外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級。因此，外管局的做法也是在順應(yīng)我國外貿(mào)發(fā)展和轉(zhuǎn)型升級的趨勢。

03、專門性規(guī)范

最后一部分的專門性規(guī)范，主要是指專門針對跨境電商外匯監(jiān)管的文件。

海關(guān)針對跨境電商企業(yè)的支付，發(fā)布了兩個公告，分別是海關(guān)總署公告2018年第165號《關(guān)于實時獲取跨境電子商務(wù)平臺企業(yè)支付相關(guān)原始數(shù)據(jù)有關(guān)事宜的公告》和海關(guān)總署公告2018年第179號《關(guān)于實時獲取跨境電子商務(wù)平臺企業(yè)支付相關(guān)原始數(shù)據(jù)接入有關(guān)事宜的公告》。兩個公告都是針對跨境電商平臺企業(yè)如何建設(shè)能夠?qū)崿F(xiàn)與海關(guān)對接，讓海關(guān)實時獲取支付數(shù)據(jù)的系統(tǒng)。

04、結(jié)語

面對疫情的嚴(yán)重沖擊，跨境電商逆勢上揚，充分發(fā)揮了穩(wěn)外貿(mào)的作用。在外匯監(jiān)管領(lǐng)域發(fā)布的相關(guān)便利和支持政策，更是有助于吸引更多企業(yè)進(jìn)入跨境電商領(lǐng)域，也有助于我國外貿(mào)的進(jìn)一步發(fā)展。

（來源：K哥聊出海）