跨境稅務(wù)合規(guī)申報答疑：12個核心問題一文厘清

Q&A 核心解答

1. 中國公司 / 香港公司持有獨立站，如何合規(guī)申報增值稅？

中國公司持有：申報邏輯與跨境平臺店鋪一致，以獨立站后臺（如 Shopify）顯示的銷售額為基礎(chǔ)，扣減合規(guī)支出后申報。核心需證明兩項：一是收入為境外銷售，避免被視同內(nèi)銷征收 13% 增值稅；二是成本支出的真實性，需留存貨代單據(jù)、采購憑證等完整證據(jù)鏈。

香港公司持有：香港無增值稅制度，無需申報增值稅，僅需按規(guī)定繳納 16.5% 的企業(yè)利得稅。但需注意，若香港公司的利潤通過服務(wù)費等形式回流中國境內(nèi)，需在中國按規(guī)定申報繳稅。

額外提醒：獨立站賣家還需關(guān)注目標(biāo)市場的銷售稅（如美國銷售稅），這是當(dāng)前獨立站合規(guī)的主要難點。

2. 歸集申報是否可行？該聽總局還是地方稅局的？

目前歸集申報無全國統(tǒng)一定論，僅網(wǎng)傳廣東部分地方稅局允許試行。

政策優(yōu)先級：總局指引效力高于地方執(zhí)行細(xì)則，地方稅局的試行方案可能不被總局認(rèn)可。

實操建議：無特殊情況（未收到稅局電話、未觸發(fā)風(fēng)控）的賣家，建議等待總局統(tǒng)一指引；已被稅局約談或風(fēng)控的賣家，需按地方稅局要求及時應(yīng)對，避免拖延追責(zé)。

3. 小額營業(yè)額賣家如何申報？核心注意事項是什么？

小額申報的核心仍圍繞 “證據(jù)鏈” 與 “數(shù)據(jù)合理性”：無需過度擔(dān)心 13% 高稅率（單一小額店鋪通常不適用），但需確保申報數(shù)據(jù)符合行業(yè)毛利率水平，避免因數(shù)據(jù)異常被大數(shù)據(jù)篩查。

實操原則：有完整成本憑證（采購發(fā)票、物流單據(jù)）的，按真實數(shù)據(jù)申報；憑證不全的，需保證申報利潤區(qū)間與同類電商、零售業(yè)水平一致，降低核查風(fēng)險。

4. 零申報后收到稅局短信 / 電話，該如何處理？

停止僥幸心理：零申報本質(zhì)是未如實申報收入，若被查實可能面臨罰款，但罰款金額通常低于偷稅漏稅的追責(zé)成本。

主動應(yīng)對：可通過非公司名義向稅局咨詢溝通口徑，明確稅局掌握的數(shù)據(jù)來源（如平臺同步數(shù)據(jù)）；后續(xù)申報需糾正零申報行為，按實際經(jīng)營情況如實申報，必要時提交業(yè)務(wù)說明與證據(jù)鏈。

風(fēng)險提示：中國稅務(wù)系統(tǒng)的即時性與核查力度強(qiáng)于部分海外稅務(wù)機(jī)關(guān)，切勿長期零申報或虛假申報。

5. 什么情況下需要繳納增值稅？13% 稅率是否不可避免？

征稅場景：僅當(dāng)銷售行為被認(rèn)定為 “境內(nèi)銷售”（如未證明貨物實際離境）時，需繳納增值稅；合規(guī)的跨境出口業(yè)務(wù)，若能提供完整出口鏈條證據(jù)（如 9610、0110 報關(guān)單據(jù)），通?？上硎芡嗣舛愓?。

13% 稅率爭議：13% 是一般納稅人內(nèi)銷的常規(guī)稅率，跨境電商若能證明為出口業(yè)務(wù)，可通過退免稅政策規(guī)避；目前部分賣家被按 13% 計稅，多因缺乏出口憑證，需通過補(bǔ)充證據(jù)鏈與稅局據(jù)理力爭。

政策預(yù)期：網(wǎng)傳總局將出臺跨境電商專項優(yōu)惠政策，大概率會下調(diào)或明確適用稅率，建議耐心等待。

6. 9610、9810 等監(jiān)管代碼現(xiàn)在還能使用嗎？

可以正常使用：9610（跨境零售出口）、9810（海外倉出口）等是國家認(rèn)可的合規(guī)出口模式，相關(guān)數(shù)據(jù)會同步至稅務(wù)系統(tǒng)，可作為出口退稅與免稅的重要依據(jù)。

注意事項：9810 適用于大批量出貨，需具備穩(wěn)定上游供貨企業(yè)，不適用 “無票免稅” 政策；9610 若未取得進(jìn)貨憑證，可在跨境電商綜合試驗區(qū)內(nèi)申請 “無票免稅”。

7. 小規(guī)模納稅人如何辦理免稅出口？流程復(fù)雜嗎？

可行性：小規(guī)模納稅人可申請出口免稅資格，流程相對簡便，適合非集團(tuán)化架構(gòu)的單一店鋪賣家。

核心要求：需先完成出口資格備案，申報時需提供出口貨物清單、物流單據(jù)等，證明貨物實際離境；若無法取得采購發(fā)票，可按規(guī)定申請 “無票免稅”（僅限零售出口業(yè)態(tài)）。

8. 難以取得采購成本發(fā)票，該如何處理？9810 可做無票免稅嗎？

發(fā)票補(bǔ)充方案：供應(yīng)商不愿開票的，可協(xié)商支付少量費用由其開具 1% 的增值稅普通發(fā)票；無法聯(lián)系舊供應(yīng)商的，可自行到稅局申請代開發(fā)票，補(bǔ)足成本憑證。

9810 政策澄清：9810 是 B2B 大批量出口模式，不存在 “難以獲票” 的合理情形，不適用 “無票免稅” 政策；無票免稅僅適用于 1210、9610 等跨境零售出口業(yè)態(tài)。

9. 小規(guī)模納稅人即將轉(zhuǎn)為一般納稅人，有哪些合規(guī)建議？

提前規(guī)劃：若為自行變更，建議在變更前梳理采購鏈條，確保后續(xù)采購均能取得增值稅專用發(fā)票，為出口退稅預(yù)留空間；若為被迫變更（營業(yè)額達(dá)標(biāo)），需同步申請出口退免稅資格。

風(fēng)險規(guī)避：避免用一般納稅人出口公司直接運營店鋪，若存在 “批發(fā)出口 + 零售銷售” 的數(shù)據(jù)差異，需提前準(zhǔn)備業(yè)務(wù)說明，向稅局解釋差異原因。

政策等待：可暫緩確定最終申報口徑，等待總局跨境電商專項政策，大概率會對一般納稅人適用稅率給予優(yōu)惠。

10. 按銷售額申報但無出口憑證，需要直接繳納增值稅嗎？

無統(tǒng)一答案：當(dāng)前各地執(zhí)行口徑不一，深圳等部分地區(qū)稅局若認(rèn)可銷售數(shù)據(jù)為境外收入，可能豁免增值稅；其他地區(qū)可能要求補(bǔ)繳稅款。

關(guān)鍵動作：即使無出口憑證，也需向稅局提交業(yè)務(wù)說明，詳細(xì)解釋跨境銷售模式、資金流向與貨物運輸路徑，爭取按免稅或低稅率處理；核心是證明收入的境外屬性。

11. 能否將小地方公司的店鋪切換到大城市，享受更寬松的稅務(wù)政策？

不建議操作：這種行為可能涉及虛假注冊、規(guī)避稅務(wù)監(jiān)管，屬于違法行為。

核心原則：稅務(wù)合規(guī)的核心是業(yè)務(wù)真實，全國稅務(wù)監(jiān)管已實現(xiàn)信息透明化，不存在 “地域政策差異套利” 的空間，盲目變更注冊地可能引發(fā)額外核查。

12. 總局專項指引何時出臺？會公開面向跨境電商嗎？

出臺時間：網(wǎng)傳月底或將發(fā)布，主要因第四季度申報在即，需為賣家提供統(tǒng)一執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。

公開屬性：指引將公開面向社會，覆蓋跨境出口電商的申報口徑、稅率適用、證據(jù)鏈要求等核心內(nèi)容，解決當(dāng)前“各地執(zhí)行不一”的痛點。

適用范圍：大概率專門針對跨境出口電商制定，明確境外銷售額的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、成本扣除范圍等關(guān)鍵問題，境內(nèi)電商與跨境電商的合規(guī)要求將進(jìn)一步區(qū)分。

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封面來源/圖蟲創(chuàng)意

（來源：雨果跨境編輯部）