相信有不少出海賣家會遇到這種情況——

好不容易有驚無險地完成了美國公司的年度稅務(wù)申報，但是因為財務(wù)數(shù)據(jù)出錯，導(dǎo)致需要重新調(diào)整收入和成本相關(guān)的數(shù)據(jù)。

一旦涉及到收入和成本，那么所得稅也得相應(yīng)地進行調(diào)整。

需要調(diào)整已經(jīng)提交的所得稅申報表時，就得用到1120-X表。

01 要是想修改申報表，公司會經(jīng)歷哪些流程？

當(dāng)涉及所得稅申報時，公司需要同時對州的所得稅申報表，和聯(lián)邦的所得稅申報表進行修改。

聯(lián)邦層面，公司要提交1120-X表，即《美國公司所得稅修正申報表》（Form 1120X – Amended U.S. Corporation Income Tax Return）。

一般情況下，如果不涉及重大調(diào)整，只需要遵循以下步驟即可——

1 復(fù)制已經(jīng)提交的1120表內(nèi)的原始數(shù)據(jù)，在需要修改的行填寫新的修正金額。

2 在Explanation of Changes部分詳細說明修改原因，例如收入確認調(diào)整、成本結(jié)轉(zhuǎn)更正、數(shù)據(jù)輸入錯誤等；同時，公司還需要保留支持性文件，以備IRS查驗。

3 如果修正的數(shù)據(jù)對其他年度有影響，例如影響其他年度的NOL結(jié)轉(zhuǎn)、稅收抵免等，需同步修改受影響年度的申報。

而在州層面，公司也需要根據(jù)不同的州的要求，提交不同的所得稅修正報表。

以眾多出海賣家青睞的加州為例，要是注冊在加州的美國公司想要修改所得稅申報表，公司需要向加州FTB（Franchise Tax Board）層面提交100X表。

100X表，全稱Amended Corporation Franchise or Income Tax Return，即《修正的公司特許經(jīng)營稅或所得稅申報表》，其修改方法和1120-X表類似。

• 在100X表中列出原申報數(shù)據(jù)、新數(shù)據(jù)及差額。
• 解釋修改原因，且原因要和IRS處的保持一致。
• 如果聯(lián)邦的所得稅表已修正，應(yīng)附上IRS的1120-X 的副本。
• 及時繳納因調(diào)整產(chǎn)生的額外稅款和利息。

02 修正稅表前需要注意的幾個事項

首先，稅表的修改是有期限的。

在聯(lián)邦上，通常需要在原申報日起3年內(nèi)，或是稅款繳納日起的2年內(nèi)提交修正申報表，以申請退稅。

如果1120表進行過延期，那么申報日會按延期后的日期來算。

而加州的期限會更寬松一些，從原申報截止日起的4年內(nèi)都可進行所得稅稅表的修正和請求退稅。

如果所得稅稅表的修正，會對5472表等其他申報表產(chǎn)生影響，建議一并進行調(diào)整，以免產(chǎn)生信息不一致導(dǎo)致的罰款。

其次，修改稅表會大大增加被審計的風(fēng)險。

修正申報會增加被 IRS/FTB 審查的概率，尤其是涉及收入減少或成本顯著增加時。

建議出海賣家提前準備好充分的工作底稿、合同、發(fā)票、銀行記錄等支持材料。

最后，IRS的1120-X表只能郵寄，不能電子提交。

雖然目前電子申報已經(jīng)非常普及，但對于要修改的報表，IRS還是只接受紙質(zhì)郵寄。

加州則可以選擇通過部分稅務(wù)代理系統(tǒng)進行電子提交，或是同樣郵寄給FTB。

封面來源/圖蟲創(chuàng)意

（來源：艾凡咨詢公眾號）

以上內(nèi)容屬作者個人觀點，不代表雨果跨境立場！本文經(jīng)原作者授權(quán)轉(zhuǎn)載，轉(zhuǎn)載需經(jīng)原作者授權(quán)同意。?