英國VAT合規(guī)避坑指南：PVA、MTD、Gateway、CDS全解析

在跨境電商的廣闊版圖中，英國市場憑借其龐大的消費群體和成熟的電商環(huán)境，吸引著眾多賣家的目光。然而，想要在英國市場順利掘金，VAT合規(guī)是繞不開的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

從法律層面來看，根據(jù)相關(guān)法規(guī)，在英國境內(nèi)儲存商品并直接銷售給消費者的賣家，或是年銷售額超過特定門檻的跨境賣家，都需要注冊VAT。不遵守VAT法規(guī)，一旦被英國稅務(wù)海關(guān)總署（HMRC）查實違規(guī)，高額罰款、滯納金等處罰會接踵而至，甚至可能面臨法律訴訟。
從平臺政策角度而言，以亞馬遜、eBay為代表的主流跨境電商平臺，都將VAT合規(guī)視為賣家運營的基本要求。若賣家無法提供有效的VAT稅號或存在申報違規(guī)行為，平臺有權(quán)限制其銷售權(quán)限，更有甚者會直接關(guān)閉店鋪。
再從消費者信任角度出發(fā)，如今的消費者在購物時越來越注重商家的合規(guī)性，擁有合法的VAT稅號并能提供正規(guī)發(fā)票；所以，英國 VAT 合規(guī)不僅是法律和平臺的要求，更是贏得消費者信任、在英國電商市場站穩(wěn)腳跟的重要因素。既然VAT合規(guī)如此重要，那PVA、MTD、Gateway、CDS這些與VAT合規(guī)緊密相關(guān)的概念，賣家們就不得不深入了解了。

PVA是什么？PVA，即Postponed VAT accounting，也就是進口增值稅遞延 ，也叫遞延清關(guān)。簡單來說，賣家在進口貨物時無需繳納進口增值稅，而是通過稅務(wù)遞延到最終配送目的國。不過要注意，PVA只能遞延進口VAT，關(guān)稅和其它費用還是需要在進口時繳納。
MTD的定義是什么？MTD，即 Making Tax Digital，也就是電子化稅務(wù)申報，是英國賣家VAT數(shù)字化申報的必備要素。簡單來講，它是英國稅局授權(quán)的電子申報軟件，用于進行增值稅電子化稅務(wù)申報。同時，英國稅務(wù)局可以隨時從電子申報系統(tǒng)調(diào)取數(shù)據(jù)進行稅務(wù)稽查，大大降低了稽查難度和時間成本，也讓采用虛假發(fā)票或抵扣文件的賣家被查稅的概率增大。
Gateway是什么？與MTD的區(qū)別有哪些？Gateway，全稱Government Gateway user ID，是由12位數(shù)字組成的稅號賬戶。在過去，它是賣家進行VAT申報的重要途徑。賣家登錄Gateway賬號后，可以看到從稅號生效日期起的所有歷史申報記錄和交稅記錄，也讓賣家對自己的稅務(wù)情況一目了然。
在英國稅局實行MTD報稅政策之前，Gateway和MTD雖然都是稅號賬戶，但存在明顯區(qū)別。有Gateway稅號賬戶的賣家不依賴其他軟件就能在賬戶上報稅，而MTD必須依賴系統(tǒng)軟件才能進行申報。然而，隨著英國稅局推行MTD報稅政策，從2022年4月1日起，英國稅局強制要求所有擁有英國VAT的賣家必須使用MTD進行申報 。若賣家繼續(xù)使用Gateway，將無法申報英國VAT，因為稅局會直接創(chuàng)建MTD，在新創(chuàng)建的軟件中不再有Gateway的存在。

CDS作用是什么？CDS，全稱Customs Declaration Service，是英國稅務(wù)海關(guān)總署針對進口商、國際貿(mào)易清關(guān)用的清關(guān)申報系統(tǒng)。2022年9月30日，英國正式啟用CDS系統(tǒng) ，并在2023年 3 月 30 日起全面強制使用；與傳統(tǒng)的CHIEF系統(tǒng)相比，CHIEF系統(tǒng)在清關(guān)之后會提供C88文件、E2文件、C79文件 ，而CDS系統(tǒng)不再分別提供這三個文件，僅是提供一份稅單。并且賣家注冊CDS賬號后，即可登錄CDS系統(tǒng)查看所有貨物進出口記錄，檢查關(guān)稅、申請新的授權(quán)以及檢查關(guān)稅延期報表，讓賣家對清關(guān)情況有更清晰的掌控。
其次凡參與英國進出口的貿(mào)易商、代理商、貨運代理都要注冊CDS，否則將影響清關(guān) 。對于中國跨境電商賣家來說，如果使用了VAT清關(guān)遞延，就更需要申請一個CDS賬號，也就是所謂的 VAT電子賬戶。在注冊CDS時，需要準備以下資料：英國EORI 編號，這是跨境賣家清關(guān)的必需品，EORI號激活后，會在2-5 天內(nèi)生效，同時賣家所使用的賬號就會成為綁定EORI號的CDS賬號，一個EORI號只能關(guān)聯(lián)一個CDS賬號；Gateway ID賬戶，若沒有可以新建；公司地址以及聯(lián)系人信息等。

英國VAT是什么？英國VAT（Value Added Tax）即增值稅，是英國政府對商品和服務(wù)在流通環(huán)節(jié)征收的間接稅，其適用范圍覆蓋英國全境（英格蘭、蘇格蘭、威爾士、北愛爾蘭），無論是本地企業(yè)還是跨境賣家，只要符合納稅門檻，均需依法注冊、申報并繳納。
（一）稅率

英國VAT并非單一稅率，而是根據(jù)商品/服務(wù)類型劃分，其中跨境電商最常涉及的是：

（二）納稅主體與注冊門檻

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英國VAT合規(guī)政策不斷變化，賣家務(wù)必時刻關(guān)注政策動態(tài)，及時了解最新要求，避免因政策滯后而違規(guī)。在注冊和申報過程中，要認真準備資料，確保信息準確無誤，否則可能導(dǎo)致注冊失敗、申報錯誤等問題。例如，在注冊CDS時，準確提供英國EORI編號、Gateway ID賬戶等資料，能讓注冊過程更加順利。同時，賣家要保存好相關(guān)的稅務(wù)文件和記錄，以備稅務(wù)稽查時使用?？傊?，只有謹慎對待英國VAT合規(guī)的每一個環(huán)節(jié)，賣家才能在英國電商市場穩(wěn)健前行，實現(xiàn)長期穩(wěn)定的發(fā)展 。

封面來源/圖蟲創(chuàng)意

（來源：跨境小知）

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