雖然截止目前，美國國稅局IRS還未公布2026年報稅季開始的具體時間；

但只要美國公司在年內(nèi)與非美國公司的關(guān)聯(lián)方存在交易，無論2025年美國公司是否存在銷售收入，都得填報5472表。

5472表給IRS提供了一個窗口，用于跟蹤美國公司是否有和非美國公司/個人資金往來的情況，核查轉(zhuǎn)讓定價的準確性，及時發(fā)現(xiàn)美國公司故意將利潤轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)的不合規(guī)避稅行為。

誰需要提交5472表？

如果你是非美國人，面對5472表，最簡單的合規(guī)法則就是：

有美國公司的股權(quán)+有資金流動=5472表

不過，根據(jù)IRS的定義，只要以下任意一項成立，美國公司就需要在報稅的時候，把5472表連同所得稅申報表一同提交。

25%的外資持股（直接或間接都算）

無論公司是LLC還是C公司，美國公司至少有25%的所有權(quán)是由非美國人持有。

· 直接持股的情況：由非美國持有25%所有權(quán)的美國公司（包括由非美國人持有的單一成員LLC）；在美國境內(nèi)從事貿(mào)易或商業(yè)活動（US Trade or Business）的非美國公司

· 間接持股的情況：如果一家開曼控股公司，通過特拉華州屏障公司間接持有美國C公司30%的股份，只要穿透后計算達到 25%，或是存在需報告交易，仍需考慮交5472表

100%非美國人持有的單一成員LLC（忽略實體）

只要年度內(nèi)有任何與外國關(guān)聯(lián)方的資金往來（包括出資、費用支付等），即使沒有收入或經(jīng)營活動，也須提交形式性1120表和5472 表。

其他常見的觸發(fā)申報情形

? 初始注資或后續(xù)追加資金

? 通過海外賬戶報銷美國公司費用

? 公司間貸款、特許權(quán)使用費或管理費

? 通過LLC賬戶支付所有者個人賬單

IRS關(guān)注的是所有權(quán)和交易，而非利潤。

因此，即使從美國境外轉(zhuǎn)進美國公司的唯一一筆錢只是用于支付注冊代理的年費，也需要提交5472表。

針對晚交、通知后30天、通知后90天，IRS有不同的罰款規(guī)則。

圖片來源：自制

5472表怎么填

第一部分：基本信息

這里的信息不匹配，是IRS標記表格「不完整」最常見的原因之一。

準確填入公司的法定名稱、EIN、美國地址和NAICS代碼，這些代碼需要與州文件和EIN確認信上的一致。

第二部分：25%的非美國所有者

列出所有持有LLC至少25%股份的非美國個人或?qū)嶓w，并仔細核對護照或公司文件的拼寫。

文件內(nèi)需提供每個非美國合伙人/實體的法定姓名、居住國、完整地址和確切的持股比例。

第三部分：匯總與概括和關(guān)聯(lián)方的交易

可以把這部分看作是支持你在第四部分錄入的詳細金額的敘述摘要。

這一部分需要描述公司與各關(guān)聯(lián)方之間的整體交易類型，例如貸款、服務(wù)、特許權(quán)使用費、資本注入、報銷等。

第四部分：可報告交易詳情

每筆交易需要選擇正確的IRS代碼，記錄交易日期和美元金額。

第五部分：報告公司損益表

如果被忽略實體（LLC、單一成員LLC等）有需要報告的交易，須勾選末尾方框，并添加附件，描述交易內(nèi)容。

例如，非美國關(guān)聯(lián)方向美國公司出資了5萬美元。

第六部分：關(guān)于報告公司的附加信息

只有在遇到特殊情況時才勾選此框，例如外國母公司擔(dān)保貸款，或持有美國公司使用的知識產(chǎn)權(quán)。

同樣，如果符合條件的，也需附上一份簡短的說明文檔。

第七部分：有關(guān)相關(guān)方的進一步披露

如果第七部分內(nèi)有符合現(xiàn)實情況的選項就需要勾選，并在表格提供的空間內(nèi)或單獨附上附件進行說明。

一般而言，美國公司只有在與外國或美國關(guān)聯(lián)方發(fā)生需報告交易的年度，才需要就該關(guān)聯(lián)方提交5472表。

因此，單純持股25%并不會自動觸發(fā)5472；

但在實際操作中，持股25%外國股東通常都會與公司存在出資、借款、費用代付等資金往來，這些都屬于需要申報的交易。

再加上5472表動輒$25,000起跳、滾動追加罰款，因此我們建議：只要有非美國的、持股25%的重要股東，且存在任何形式的資金往來，美國公司就需要為其準備一張5472表。

封面來源/圖蟲創(chuàng)意

（來源：艾凡咨詢公眾號）

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