解析日本JCT和ACP帶來的利與弊

1、JCT概述及繳納抵扣工作原理

2、什么是合格發(fā)票留存制度？

3、注冊(cè)JCT后的利與弊

4、日本的兩種清關(guān)方式

5、注冊(cè)JCT后，賣家用什么方式進(jìn)行清關(guān)？并進(jìn)行進(jìn)口消費(fèi)稅的合規(guī)抵扣？

1、JCT概述及繳納抵扣工作原理

JCT，即日本消費(fèi)稅，是日本政府于1989年開始征收，經(jīng)歷過幾輪的上調(diào)，標(biāo)準(zhǔn)稅率逐漸提高到現(xiàn)在的10%，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。在日本只要產(chǎn)生交易，消費(fèi)者都要繳納消費(fèi)稅，然后由企業(yè)或是店鋪進(jìn)行代收，在年度納稅申報(bào)時(shí)，再把代收的消費(fèi)稅交給日本政府。目前，JCT是亞馬遜日本站非常熱門的話題。

JCT繳納抵扣原理是：比如某產(chǎn)品售賣價(jià)為11000日幣（含稅），該售價(jià)代表的含義是，實(shí)際售價(jià)為10000日幣，消費(fèi)稅為1000日幣，商鋪的產(chǎn)品采購(gòu)價(jià)假設(shè)是4400日幣（稅后），消費(fèi)稅就是400日幣，那么商鋪在年度納稅申報(bào)時(shí)，需要繳納的消費(fèi)稅是銷項(xiàng)1000日幣-進(jìn)項(xiàng)400日幣=600日幣。

下圖為HYK株氏會(huì)社李社長(zhǎng)在2019年講解JCT稅務(wù)制度時(shí)的手繪流程圖（當(dāng)時(shí)的日本消費(fèi)稅率是8%）：

2、什么是合格發(fā)票留存制度？

2023年10月1日前，日本消費(fèi)稅發(fā)票制度是比較簡(jiǎn)易的，商家手寫樣式不等的發(fā)票并蓋章，消費(fèi)者就可以作為類似的發(fā)票拿去成本抵扣，所以日本稅局為了堵住這個(gè)漏洞，決定在今年的10月1日開始實(shí)行合格發(fā)票留存制度。

合格發(fā)票可以簡(jiǎn)單理解為國(guó)內(nèi)的增值稅發(fā)票，但是日本稅局要求必須注冊(cè)JCT稅號(hào)，才能開具合格的、可以抵扣的稅務(wù)發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容需要會(huì)顯示出必要的發(fā)票內(nèi)容要素，比如JCT號(hào)、品名、金額、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅率、地方消費(fèi)稅率等等，開具完整合格發(fā)票后，才可做帳抵扣進(jìn)項(xiàng)消費(fèi)稅。

所以，如果是亞馬遜賣家，那么訂單客戶有需求開具合格發(fā)票時(shí)，店鋪主體沒有注冊(cè)JCT，就開不了合格發(fā)票，那會(huì)對(duì)銷售產(chǎn)生很大的影響。所以，這也是亞馬遜日本站一直在催促、引導(dǎo)賣家注冊(cè)JCT的一個(gè)重要原因。

下圖就是合格發(fā)票需要載明的一些內(nèi)容信息：

是否需要注冊(cè)JCT？JCT有什么利弊？能不能帶來什么效果？這些是值得賣家深思的問題。

從銷售的環(huán)節(jié)來說，如果目標(biāo)客人是個(gè)人客戶，那他們是不需要開票的，因?yàn)樗麄儾挥眉{稅申報(bào)，不需要發(fā)票來抵扣。就像我們?cè)趪?guó)內(nèi)的電商平臺(tái)上買東西，我們會(huì)關(guān)心有沒有增值稅發(fā)票嗎？完全不會(huì)！

有賣家擔(dān)心沒有JCT，會(huì)影響到商品排名，個(gè)人認(rèn)為，如果商品是銷售給個(gè)人的，那影響非常有限，但如果是銷售給法人，那影響肯定會(huì)很大，必須要注冊(cè)JCT。

目前亞馬遜的銷量還是以個(gè)人客戶為主，并不會(huì)因?yàn)镴CT稅號(hào)的原因過高得調(diào)整權(quán)重值，大多是以產(chǎn)品的購(gòu)買率、評(píng)價(jià)、點(diǎn)擊率等作為判斷的重要標(biāo)準(zhǔn)。

當(dāng)然，不看成本等其他要素，單從稅務(wù)合規(guī)的角度來看，如果符合義務(wù)納稅主體要求，還是要去注冊(cè)JCT的，否則可能會(huì)面臨稅局的追溯罰款等風(fēng)險(xiǎn)。

以下是日本JCT的注冊(cè)要求：

·基準(zhǔn)期內(nèi)銷售額超過1000萬日元的企業(yè)。·特殊期內(nèi)銷售額超過1000萬日元的企業(yè)。

·注冊(cè)資本金超過1000萬日元的企業(yè)（日本本土企業(yè)才有強(qiáng)制作用）。

上述基準(zhǔn)期和特殊期和其它國(guó)家是完全不一樣的，比如說，企業(yè)在2022年對(duì)2021年的年度業(yè)務(wù)核算時(shí)發(fā)現(xiàn)，2021年全年的銷售額超過1000萬日元，那么該企業(yè)需要在2022年向稅局提交JCT注冊(cè)申請(qǐng)，并在2023年1月成為納稅企業(yè)，2021年就是基準(zhǔn)期。如果2022年上半年（1-6月份）銷售額超過1000萬日元，那么也要申請(qǐng)JCT注冊(cè)，并在2023年成為納稅企業(yè)，2022年1-6月份就是特殊期。

3、注冊(cè)JCT后的利與弊

優(yōu)勢(shì)：

a.能提高2B訂單的競(jìng)爭(zhēng)力，據(jù)亞馬遜統(tǒng)計(jì)，超過90%的亞馬遜中國(guó)賣家都收到過海外企業(yè)買家的訂單。

b.財(cái)稅合規(guī)有利業(yè)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)，歐洲的VAT就是前車之鑒。歐洲VAT從2019年開始至今，從推廣注冊(cè)到開始調(diào)查零申報(bào)低申報(bào)到要求平臺(tái)代繳代扣到平臺(tái)、海關(guān)、稅局?jǐn)?shù)據(jù)共享，國(guó)內(nèi)很多的賣家被查，損失慘重，歐洲的今天，也會(huì)是日本的明天。

c.賣家可用自己的JCT號(hào)，向稅局抵扣并退回沒有產(chǎn)生實(shí)際銷售的貨物進(jìn)口消費(fèi)稅。

劣勢(shì)：唯一的弊端是會(huì)增加一定的稅務(wù)成本。

目前大部分賣家都是走包逆算固稅的渠道，進(jìn)口是按售價(jià)的35%-40%申報(bào)，終端售賣（含稅價(jià)格）以后，沒有再向日本政府申報(bào)納稅，相當(dāng)于只繳納了4%左右的消費(fèi)稅，假如10000日幣商品，走包逆算固定稅率，實(shí)際的固定稅即10000日幣*40%*10%=400日幣左右。

而當(dāng)注冊(cè)JCT稅號(hào)以后，終端售賣的價(jià)格是含10%的消費(fèi)稅，需要在年度納稅申報(bào)時(shí)把代收的10%消費(fèi)稅抵扣掉進(jìn)項(xiàng)消費(fèi)稅后交給政府。

注冊(cè)JCT后，進(jìn)口需要綁定ACP做逆算申報(bào)，用自己的JCT注冊(cè)主體作為進(jìn)口商清關(guān)：

假如10000日幣的商品，逆算后的申報(bào)價(jià)預(yù)計(jì)是70%左右即7000日幣，進(jìn)口銷費(fèi)稅10%就是700日幣，那么年度申報(bào)時(shí)需要再補(bǔ)交銷項(xiàng)消費(fèi)稅是1000日幣-進(jìn)項(xiàng)消費(fèi)稅700日幣=300日元，實(shí)際繳納的消費(fèi)稅是：進(jìn)項(xiàng)700日幣+補(bǔ)交300日幣=1000日元，所以，和沒有注冊(cè)走包逆算固稅相比，要差6個(gè)點(diǎn)左右的利潤(rùn)，所以從短期利益來看，確實(shí)會(huì)增加一定的稅務(wù)成本。

4、日本的兩種清關(guān)方式

IOR（登記進(jìn)口商）清關(guān)：登記進(jìn)口商是進(jìn)口事務(wù)的責(zé)任者，也是進(jìn)口貨物的購(gòu)買者，負(fù)責(zé)確保進(jìn)口到日本的貨物 遵守當(dāng)?shù)氐姆珊蜅l例，并且支付進(jìn)口時(shí)產(chǎn)生的稅費(fèi) 。

ACP(海關(guān)事務(wù)代理人)：所謂ACP，海關(guān)事務(wù)代理人。簡(jiǎn)單來說，就是如果不居住在日本的人/公司需要辦理海關(guān)手續(xù)時(shí)，可以指定代理人/公司協(xié)助辦理海關(guān)手續(xù)，在規(guī)定的文件中填寫必要的信息，辦理進(jìn)出口申報(bào)手續(xù)、見證檢查、繳納關(guān)稅、接收海關(guān)簽發(fā)的文件和接收退稅等工作。

ACP制度和IOR（Importer of Record，注冊(cè)進(jìn)口商）的區(qū)別在于：稅金繳納以及其他需要配合的工作方面，前者沒有貨物的所有權(quán)，不負(fù)有貨物的法律責(zé)任。

總的來說，ACP服務(wù)中，有繳稅義務(wù)的是賣家本人，ACP只起到管理、代理作用，是協(xié)助辦理手續(xù)為主的。

如果要成為ACP海關(guān)事務(wù)代理人，是需要向日本海關(guān)提出申請(qǐng)的。無論是個(gè)人或者公司，都可以申請(qǐng)成為ACP資格。要注冊(cè)成為ACP海關(guān)事務(wù)代理人的流程其實(shí)不復(fù)雜，需要填寫一個(gè)《稅関事務(wù)管理人屆出書》，再加上委任狀和公司相關(guān)資料，然后提交給海關(guān)審核即可。

5、注冊(cè)JCT后，賣家用什么方式進(jìn)行清關(guān)？并進(jìn)行進(jìn)口消費(fèi)稅的合規(guī)抵扣？

為什么要來解釋這個(gè)ACP清關(guān)模式呢，主要是因?yàn)楹Ｍ赓u家注冊(cè)JCT后，在年度申報(bào)納稅，需要抵扣進(jìn)口繳納的消費(fèi)稅，那需要有合格的稅單來進(jìn)行抵扣，（稅單上的進(jìn)口商必須是JCT納稅主體才可以抵扣），所以，想要獲取合規(guī)的海關(guān)稅單，就必須采用ACP模式清關(guān)，ACP清關(guān)時(shí)，海關(guān)要求逆算申報(bào)。

因?yàn)樽罱K進(jìn)項(xiàng)消費(fèi)稅在年度納稅申報(bào)時(shí)是可以抵扣的，所以對(duì)于零關(guān)稅率的產(chǎn)品，逆算與否也都一樣，逆算無非就是進(jìn)口時(shí)先繳納的消費(fèi)稅要多，但年度納稅申報(bào)時(shí)補(bǔ)交的就會(huì)少，因?yàn)樽罱K繳納的消費(fèi)稅都是銷售額的10%。

但對(duì)于有關(guān)稅率的貨物特別是紡織類等高關(guān)稅率的產(chǎn)品，逆算申報(bào)就影響比較大了，因?yàn)槟嫠闵陥?bào)的申報(bào)價(jià)會(huì)比較高，所以就會(huì)產(chǎn)生比較高的關(guān)稅。

但從合規(guī)角度來說，注冊(cè)JCT稅號(hào)以后，只能綁定ACP清關(guān)模式，才可以實(shí)現(xiàn)合規(guī)要求，進(jìn)行合規(guī)清關(guān)，并且有合格的稅單可以作進(jìn)項(xiàng)消費(fèi)稅抵扣。

如果注冊(cè)了JCT，但沒有綁定ACP模式申報(bào)，就無法獲得合格稅單，再加上年度納稅申報(bào)方式是標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)方式，那就要繳納雙重的消費(fèi)稅了，但是如果有申請(qǐng)簡(jiǎn)易申報(bào)的JCT主體，就除外。

因?yàn)楹?jiǎn)易申報(bào)不需要提供合格發(fā)票，直接控除8%進(jìn)項(xiàng)，只需繳納2%。注冊(cè)了JCT稅號(hào)后符合條件并申請(qǐng)簡(jiǎn)易申報(bào)的賣家，物流方面就可以考慮選擇走包逆算固稅渠道，可以在合規(guī)的同時(shí)，降低一定的關(guān)稅成本。

圖：日本海關(guān)輸入許可通知書（稅單）

ACP模式清關(guān)跟“固稅”包逆算相比，最大區(qū)別在于是否有合規(guī)稅金單可用于JCT稅務(wù)抵扣，清關(guān)主體（輸入者）為JCT稅號(hào)主體。

總之，對(duì)于JCT是否馬上注冊(cè)，我們建議：

a.對(duì)于以企業(yè)訂單為主的，需要立即注冊(cè)。

b.對(duì)于品牌賣家或是工廠賣家，準(zhǔn)備長(zhǎng)期耕耘日本市場(chǎng)，需要盡早注冊(cè)布局，合規(guī)是趨勢(shì)，可以借鑒下歐洲的VAT稅改歷程，我們認(rèn)為，歐洲的今天也會(huì)是日本的明天。

昊宏國(guó)際于2002年成立，一直在專注、垂直、精耕中日物流，為客戶提供專業(yè)和優(yōu)質(zhì)的日本專線物流以及日本本土化物流服務(wù)。

（來源：日韓觀望臺(tái)）

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