什么情況下，小規(guī)模、一般納稅人、個體工商戶可以互轉(zhuǎn)？

圖片來源：圖蟲創(chuàng)意

按照原先的稅務(wù)規(guī)定，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。但在2019年稅務(wù)局發(fā)布了相關(guān)政策公告，一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模的條件

特別提醒

1、轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計應(yīng)稅銷額；

2、應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額以及稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額；

3、達標登記或自愿登記為一般納稅人的所有增值稅納稅人，包括原增值稅納稅人和營改增納稅人，只要轉(zhuǎn)登記日前年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人；

相關(guān)政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）

（圖片來源：稅務(wù)官網(wǎng)截圖）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第20號）

（圖片來源：稅務(wù)官網(wǎng)截圖）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）

（圖片來源：稅務(wù)官網(wǎng)截圖）

小規(guī)模納稅人可否轉(zhuǎn)為一般納稅人？

1、小規(guī)模納稅人、個體戶因業(yè)務(wù)需求想轉(zhuǎn)為一般納稅人，可以直接向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人登記。

2、連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額超過500萬元，則應(yīng)登記為一般納稅人。

轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模后能否再次登記為一般納稅人？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）第八條規(guī)定：自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經(jīng)營期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

簡單來說，一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如果連續(xù)12個月或者4個季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人。且轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

2021年是否有相關(guān)政策？

2021年暫無相關(guān)政策，但2020年也出臺了相關(guān)政策（國家稅務(wù)總公告2020年第9號 規(guī)定，一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元），2021年可以期待一下。

案例分析

1、假如一位個體戶2020年建材銷售額為450萬元，另外在2020年底該個體戶把自己名下的另一間商鋪賣了，獲得380萬元，2020年合計銷售額達到830萬元。那么該個體戶需不需要轉(zhuǎn)為一般納稅人？

注意：納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入當(dāng)年的應(yīng)稅銷售額。也就是說只能以450萬元的銷售額來作為判定標準，那么該個體戶沒達到一般納稅人標準。

（1）如果該個體戶不能進行獨立的會計核算、也無法按規(guī)定報送稅務(wù)資料，那么不用考慮小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人的問題，因為一般納稅人認定的3項指標均不符合。（2）如果該個體戶能進行獨立的會計核算，此時該個體戶可以選擇登記為一般納稅人，也可以選擇繼續(xù)沿用小規(guī)模納稅人身份。

2、假如一位個體戶2020年實際建材銷售額確有550萬元，超過一般納稅人標準。此時也要分2種情況分析。（1）年應(yīng)稅銷售額雖然超過一般納稅人標準，但是不經(jīng)常提供應(yīng)稅行為的單位和個體戶（以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的要求為準），可以選擇登記為一般納稅人；經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)同意，也可以選擇不登記為一般納稅人。

（2）年應(yīng)稅銷售額超過一般納稅人標準，無特殊情況的，會被強制登記為一般納稅人。

（來源：跨境大臉財）

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